4.7.1 Konsolidert regnskap
Konsolidert årsregnskap er regulert i kapittel 10 i Forskrift om økonomiplan, årsbudsjett, årsregnskap og årsberetning for kommuner og fylkeskommuner. Det konsoliderte årsregnskapet skal vise kommunen som én økonomisk enhet. Årsregnskapene til enhetene som skal inngå i konsolideringen slås sammen. Transaksjoner og mellomværende mellom enhetene skal elimineres, men bare så langt det følger av god kommunal regnskapsskikk. Årsregnskapet til kommunale foretak som fører regnskap etter regnskapsloven skal omarbeides før konsolideringen, så langt det er nødvendig etter god kommunal regnskapsskikk.
Bestemmelser om årsavslutning i kapittel 4 i forskriften, knyttet til strykninger av mer-/ mindreforbruk i drift og udekket/udisponert i investering, gjelder ikke for det konsoliderte regnskapet.
Følgende enheter inngår i konsolidert regnskap:
- Stavanger kommune
- Stavanger Parkeringsselskap KF
- Stavanger utvikling KF
De tidligere kommunale foretakene Stavanger byggdrift KF, Stavanger natur- og idrettsservice KF, Sølvberget KF og Stavanger boligbygg KF ble i 2021 tilbakeført til basisorganisasjonen. Dette innebærer at virksomheten til de forannevnte foretakene inngår i årsregnskapet for kommunekassen.
Tabellene 4.33-4.35 viser hovedposter i Økonomisk oversikt drift, Bevilgningsoversikt investering og Økonomisk oversikt balanse i henholdsvis årsregnskap for kommunekassen og konsolidert regnskap.
| Økonomisk oversikt drift | Regnskap 2021 -Kommunekasse | Regnskap 2021 -Konsolidert | Konsoliderte transaksjoner |
|---|---|---|---|
| Driftsinntekter | - 13 012 356 | - 13 134 532 | - 122 176 |
| Driftsutgifter | 12 514 231 | 12 599 083 | 84 852 |
| Brutto driftsresultat | - 498 125 | - 535 450 | - 37 324 |
| Eksterne finanstransaksjoner | 88 774 | 104 436 | 15 662 |
| Motpost avskrivinger | - 578 610 | - 592 657 | - 14 047 |
| Netto driftsresultat | - 987 961 | - 1 023 670 | - 35 709 |
| Overført til investeringsregnskapet | 442 566 | 464 323 | 21 757 |
| Netto avsetninger, fond | 545 395 | 559 347 | 13 952 |
| Framført til inndekning i senare år (merforbruk) | 0 | 0 | 0 |
| Bevilgningsoversikt investering | Regnskap 2021 -Kommunekasse | Regnskap 2021 -Konsolidert | Konsoliderte transaksjoner |
|---|---|---|---|
| Sum investeringsutgifter | 1 488 068 | 1 529 762 | 41 694 |
| Sum investeringsinntekter | - 901 741 | - 901 741 | 0 |
| Netto utgifter videreutlån | - 18 878 | - 18 878 | 0 |
| Overføring fra drift | - 442 566 | - 464 323 | - 21 757 |
| Netto avsetninger til eller bruk av bundne investeringsfond | 19 061 | 19 061 | 0 |
| Netto avsetninger til eller bruk av ubunde investeringsfond | - 143 944 | - 163 881 | - 19 937 |
| Dekning av tidligere års udekket beløp | 0 | 0 | 0 |
| Sum overføring fra drift og netto avsetninger | - 567 449 | - 609 143 | - 41 694 |
| Framført til inndekning i senere år (udekket beløp) | 0 | 0 | 0 |
| Økonomisk oversikt balanse | Regnskap 2021 -Kommunekasse | Regnskap 2021 -Konsolidert | Konsoliderte transaksjoner |
|---|---|---|---|
| Anleggsmidler | 33 820 521 | 35 204 063 | 1 383 542 |
| Omløpsmidler | 5 145 098 | 5 272 564 | 127 466 |
| Sum eiendeler | 38 965 619 | 40 476 627 | 1 511 008 |
| Egenkapital | 14 509 610 | 15 791 135 | 1 281 525 |
| Langsiktig gjeld | 22 323 817 | 22 531 657 | 207 840 |
| Kortsiktig gjeld | 2 132 192 | 2 153 835 | 21 643 |
| Sum egenkapital og gjeld | 38 965 619 | 40 476 627 | 1 511 008 |
4.7.2 Finansielle mål
Krav til utarbeidelse av konsolidert årsregnskap trådte i kraft fra og med regnskapsåret 2020. Kommunestyret har ikke fastsatt finansielle måltall for Stavanger kommune som juridisk enhet. Finansielle nøkkeltall vil likevel kunne bidra til å belyse den økonomiske situasjonen per 31. desember 2021.
Figur 4.14 viser netto driftsresultat i prosent av driftsinntektene for kommunekassen og Stavanger kommune som juridisk enhet. Netto driftsresultat økes med kr 35,7 mill. i konsolidert regnskap 2021, noe som utgjør en økning på 0,2 prosentpoeng.
I konsolidert regnskap er investeringsutgiftene i større grad enn for kommunekassen finansiert med bruk av lån, slik at egenfinansieringsgraden er 70 %, og dermed noe lavere enn for kommunekassen som er 75 %. Investeringsnivået er på 12 % av driftsinntektene, mot 10 % i kommunekassen.
I konsolidert regnskap er økningen i driftsinntektene lavere enn for langsiktig lånegjeld, sammenlignet med regnskapet for kommunekassen. Dette innebærer en økning i gjeldsgraden for Stavanger kommune som juridisk enhet. Gjeldsgrad ekskl. startlån er på 61,8 % mot 61,6 % i kommunekassen. Tabell 4.36 viser at egenkapitalprosenten er høyere i konsolidert regnskap. Tabellen viser også at likviditeten per 31. desember 2021 styrkes i konsolidert regnskap.
| Regnskap for kommunekassen per 31.12.2020 | Konsolidert regnskap per 13.12.2020 | Regnskap for kommunekassen per 31.12.2021 | Konsolidert regnskap per 31.12.2021 | |
|---|---|---|---|---|
| Likviditetsgrad 1 | 2,14 | 2,45 | 2,41 | 2,45 |
| likviditetsgrad 2 | 1,47 | 1,54 | 1,66 | 1,70 |
| Arbeidskapital | 2 047 501 | 2 293 277 | 2 198 257 | 3 118 729 |
| Egenkapitalprosent | 34,9 % | 37,4 % | 37,2 % | 39,0 % |